Informujemy, że od dnia 1 października 2026 r. wejdą w życie znowelizowane przepisy Ordynacji podatkowej dotyczące schematów podatkowych MDR.
Najważniejsze ze zmian.
1. Likwidacja obowiązku raportowania krajowych schematów podatkowych.
Obowiązek raportowania krajowych schematów podatkowych zostaje zlikwidowany.
Oznacza to bardzo istotne ograniczenie obowiązków MDR dla większości podmiotów działających wyłącznie na rynku krajowym.
2. Zakres MDR – raportowanie tylko schematów transgranicznych.
Obowiązek raportowania dotyczyć będzie wyłącznie schematów podatkowych o charakterze transgranicznym.
Ustawodawca doprecyzował też zakres podatków objętych MDR; uzgodnienia dotyczące VAT i podatku akcyzowego nie będą objęte raportowaniem.
3. Brak możliwości uzyskania interpretacji indywidualnych w sprawach MDR.
Nie będzie możliwości złożenia wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie przepisów dotyczących MDR. Do tej pory kwestia ta była przedmiotem licznych sporów między podatnikami i KIS.
4. Brak obowiązku posiadania procedury wewnętrznej w zakresie MDR.
Istotną zmianą jest uchylenie obowiązku posiadania procedury wewnętrznej MDR, który dotychczas ciążył na określonych podmiotach spełniających ustawowe kryteria.
5. Uproszczenia obowiązków formalnych.
Informacja korzystającego o schemacie podatkowym (MDR-3) będzie składana raz w roku. MDR-3 będzie mógł podpisać również pełnomocnik. Zniesiony zostanie obowiązek składania MDR-2.
6. Zasady raportowania w przypadku podmiotów objętych tajemnicą zawodową.
Promotor objęty tajemnicą zawodową (doradcy podatkowi, adwokaci, radcowie prawni, rzecznicy patentowi, notariusze, biegli rewidenci) nie będzie mieć obowiązku raportowania schematu MDR, gdy raportowanie prowadziłoby do naruszenia tajemnicy zawodowej. Pozostaje obowiązek poinformowania klienta o ciążącym obowiązku raportowym.
7. Zmiany w definicjach.
Wprowadzono zmiany w kluczowych definicjach legalnych schematu podatkowego, uzgodnienia, promotora oraz korzystającego. Ustawodawca rezygnuje z instytucji wspomagającego. Katalog cech rozpoznawczych został dostosowany do wymogów wynikających z Dyrektywy Rady (UE) 2018/822 z dnia 25 maja 2018 r.
Znaczenie dla przedsiębiorców
Pomimo zniesienia formalnego obowiązku posiadania procedury MDR, rekomendowane jest dalsze utrzymywanie odpowiednich regulacji wewnętrznych w tym obszarze, co pozwoli na prawidłową realizację obowiązków w zakresie raportowania MDR.
W dalszym ciągu konieczne jest prawidłowe identyfikowanie i raportowanie schematów podatkowych.
Jeśli którakolwiek z planowanych zmian wymaga dodatkowego wyjaśnienia bądź szczegółowego odniesienia do konkretnego stanu faktycznego, zachęcamy do kontaktu z nami.
